Cơ sở kinh doanh vàng, bạc, đá quý thực hiện khai nộp thuế như thế nào?

Thủ  tục về thuế và hóa đơn, chứng từ khi chuyển đổi từ HKD lên doanh nghiệp thực hiện như thế nào?

Theo quy định của Luật Quản lý thuế  và các văn bản hướng dẫn thi hành trường hợp các cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình kinh doanh (từ HKD lên doanh nghiệp) thì phải thực hiện thủ tục giải thể HKD. HKD phải thực hiện quyết toán thuế TNCN và hóa đơn trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày có quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động. Trình tự và thủ tục, hồ sơ quyết toán thuế TNCN thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thực hiện quyết toán hóa đơn mua của Cơ quan Thuế theo Điều 25 Thông tư số 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ

Về mã số thuế: Chủ HKD được sử dụng mã số thuế của hộ để làm mã số thuế của chủ DNTN (nếu thành lập DNTN) trong suốt cuộc đời mình (theo hướng dẫn tại Công văn số 18140/BTC-TCT ngày 24-12-2009 của Bộ Tài chính). Đối với mã số thuế DNTN và các loại hình doanh nghiệp khác được cấp theo trình tự, thủ tục quy định tại Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18-7-2007 của Bộ Tài chính. Hiện tại được cấp theo cơ chế liên thông qua bộ phận một cửa giữa Cơ quan đăng ký kinh doanh và Cơ quan Thuế (doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và nhận kết quả tại Cơ quan đăng ký kinh doanh).

Về kê khai thuế đối với doanh nghiệp mới thành lập: Theo quy định của Luật Quản lý thuế các doanh nghiệp mới thành lập phải thực hiện kê khai, nộp thuế ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên khi có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Kỳ tính thuế đầu tiên được xác định từ ngày bắt đầu hoạt động (theo giấy phép kinh doanh) đến ngày cuối tháng, cuối quý và cuối năm tùy theo từng sắc thuế. Cụ thể: Đối với thuế GTGT; thuế TNDN không phân biệt đã phát sinh hoạt động kinh doanh hay chưa. Ví dụ doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh và được cấp phép từ ngày 12-8-2012 thì các kỳ tính thuế được tính như sau: Thuế GTGT kỳ tính thuế đầu tiên là tháng 8-2012 (tính từ ngày 12-8-2012 đến ngày 31-8-2012); Thuế TNDN kỳ tính thuế quý đầu tiên là quý 3 (từ ngày 12-8-2012 đến ngày 30-9-2012), kỳ quyết toán năm đầu tiên là năm 2012 (tính từ ngày 12-8-2012 đến ngày 31-12-2012).

Về hóa đơn chứng từ: Để có hóa đơn sử dụng, doanh nghiệp phải thực hiện các thủ tục đặt in (hoặc tự in) hóa  đơn và chịu trách nhiệm trước pháp luật trong thực hiện các quy định về hóa đơn tự in, đặt in theo Điều 6 và Điều 7 Thông tư số 153/2010/TT-BTC nêu trên. Phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp ngay từ quý đầu tiên ra hoạt động (trường hợp ví dụ trên là quý 3-2012). Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo Điều 25 Thông tư số 153/2010/TT-BTC nêu trên.

Các mẫu biểu báo cáo đã được Tổng cục Thuế hỗ trợ miễn phí bởi các Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.4 và iHTKK 2.1.0 (khai thuế qua mạng internet). Doanh nghiệp có thể tải phần mềm hỗ trợ kê khai tại các trang web của Ngành Thuế hoặc của các trang web về kế toán, thuế… Hình thức và nội dung các mẫu biểu, hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC.

Có thể nói pháp luật Thuế không những thường xuyên thay đổi mà còn được quy định, hướng dẫn ở rất nhiều văn bản quy phạm pháp luật khác nhau (Luật, Pháp lệnh, Nghị định, Nghị Quyết, Quyết định, Thông tư, Chỉ thị, Công văn,…). Quá trình triển khai thực hiện thường trải qua chỉnh sửa, bổ sung nhiều lần, đôi khi chồng chéo, trùng lặp đến khó hiểu khiến cho các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nói chung và kinh doanh vàng, bạc, đá quý nói riêng gặp không ít khó khăn, vướng mắc trong quá trình vận dụng và tuân thủ. Hy vọng với các nội dung nêu trên sẽ giúp các cơ sở kinh doanh vàng, bạc, đá quý trên địa bàn tỉnh không những nắm bắt kịp thời các quy định của pháp luật thuế hiện hành mà còn chủ động khắc phục các tồn tại, hạn chế thấp nhất các sai sót trong quá trình kê khai nộp thuế từ đó góp phần thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với NSNN.

Đăng Thủy

(Kiểm toán Nhà nước Khu vực XII, 25 Ngô Quyền, TP. Buôn Ma Thuột)